Новый критерий для вынесения решения о проверке от ФНС
Федеральная налоговая служба разработала 12-й критерий самостоятельной оценки рисков. Речь идет о критериях отбора налогоплательщиков для проведения у них выездных налоговых проверок. Показатели определяют вероятность контроля, а также возможный объем налоговых претензий по его результатам.
Напоминаем, что 11 критериев оценки появились еще в прошлом году и разрабатывались на основе концепции планирования выездных налоговых проверок:
1) Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности).
2) Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов.
3) Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период.
4) Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).
5) Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации.
6) Неоднократное приближение к предельному значению установленных Налоговым кодексом Российской Федерации величин показателей, предоставляющих право применять налогоплательщикам специальные налоговые режимы.
7) Отражение индивидуальным предпринимателем суммы расхода, максимально приближенной к сумме его дохода, полученного за календарный год.
8) Построение финансово-хозяйственной деятельности на основе заключения договоров с контрагентами-перекупщиками или посредниками ("цепочки контрагентов") без наличия разумных экономических или иных причин (деловой цели).
9) Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности.
10) Неоднократное снятие с учета и постановка на учет в налоговых органах налогоплательщика в связи с изменением места нахождения ("миграция" между налоговыми органами).
11) Значительное отклонение уровня рентабельности по данным бухгалтерского учета от уровня рентабельности для данной сферы деятельности по данным статистики.
Новый 12-ый критерий называется “Ведение финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском”. Он подразумевает рассмотрение деятельности и выявления в ней признаков, которые указывали бы на участие налогоплательщика в различных схемах по уходу от уплаты налогов (подробнее). В случае наличия у налогового органа информации о ведении деятельности с признаками нарушений налогового законодательства, в отношении налогоплательщика, заявившего о мерах, предпринятых им для снижения рисков по 12 критерию, решение о назначении выездной налоговой проверке принимается только после предварительного согласования с ФНС России.
При оценке вышеуказанных показателей налоговый орган в обязательном порядке анализирует возможность извлечения либо наличие необоснованной налоговой выгоды, в том числе по обстоятельствам, указанным в Постановлении Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 12 октября 2006 № 53.
Как отметили в УФНС края, систематическое проведение самостоятельной оценки рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности позволит налогоплательщику своевременно оценить налоговые риски и уточнить свои налоговые обязательства.